税务相关
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“未开票收入”想说爱你不容易!

录入:bflykj  www.bflykj.com   2017/3/23  人气:0

增值税申报表附表1里面有一个未开具发票栏,什么样?


 
可能很多小伙伴都从来没用到过,也不清楚它为什么存在。其实存在即合理,我觉得可以从增值税纳税义务时间和发票的关系说起。
 
增值税什么时候申报缴纳,它的确认标准应该是《增值税暂行条例》以及其实施细则。意思是你的经济义务该不该主动申报增值税了,开不开发票并不是唯一的标准,还应该结合其他因素一起来分析。
 
我举个例子,比如《实施细则》规定第三十八条第(四)点规定,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
 
这句话什么意思呢?没有在大型设备制造企业工作过的会计可能不清楚,我们很多大型设备的制造周期都比较长,一般会超过1年,那么如果等到我制造完毕发货时候再开票纳税,时间跨度真的就太大了,所有暂行条例规定,按照你每次收款或者约定的收款日期来确定你申报时间。
 
那么在很多情况下,其实客户在支付进度款的时候都不会要求开具发票,特别是固定资产还不能抵扣之前,当然增值税转型后,很多客户每次付款还是要求开具发票的。那么如何客户不需要发票的预付款,按照规定你应该申报增值税。
 
填写在那里?未开具发票一栏,将货款价税分离后自行填写。同时做好备查账,开票当期做负数填写。避免重复缴纳税款。
 
有些同学说,这种情况太少,我们不是这种企业,那么你难道就不会遇到吗?又比如,我们的餐饮一般纳税人,大部分客人都是散客,就餐后不会索要发票,那么这部分收入你也应该申报增值税,填写在那里,未开具发票栏。
 
以前网上经常传,抵制某快餐行业,因为他们不给客人开发票,偷逃税款。其实这种说法其实就是外行看热闹。不开票不意味着别人不纳税,人家完备的收银系统记录了完整的收入流水,而且税务局也不是吃素的,传了那么久人家也没被处罚,说明这个传闻是不靠谱的。
 
还有,我们建筑服务行业,采取预收款方式的,纳税义务时间就是你收到预收款的当天,那么在收款次月就应该申报这笔收款,不管你是否开票,你没开票就做未开票申报。企业出租房屋收了全年的房租费,客户是个人不需要发票,你申报不?怎么申报?都需要这一栏。
 
所以,未开票一栏存在就有理由!
 
但是,未开票收入真的是想说爱你不容易,虽然它合理的存在,但是也就成了调剂月度之间增值税的一种漏洞,有些动了歪脑筋的纳税人,当月开票过多就在未开票填写个负数,平衡一下,下个月进项回来,再填写个正数调整回来。将其作为调剂税款的一种方式。可是,税务局难道是吃素的吗?你有张良计,我有过墙梯,我只允许你正数填写,你要是填写负数,不得行,要我审核,我审核了才能申报成功。
 

 
这就苦了我们合法合规的纳税人,每次还准备资料一大堆去大厅跑,大厅也麻烦,还让带公章去,有这种业务的都是大公司,大公司的公章是你说带就带的吗?可以通情达理一点不?多为纳税人想想。不能学银行一样用点心吗?
 

 
所以,为什么我说未开票收入想说爱你不容易呢,网上轻轻一点可以完成的事情又增加了这么多办税成本。不容易啊。

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